Типы Аудиторских Процедур
Определения
Существует три различных типа процедур аудита: выбор данных, проверка достоверности и подтверждение релевантности. Выбор используемых процедур обычно зависит от типа аудита, объема и уровня внутреннего контроля. Процедура аудита определяется как конкретные тесты, которые проводит аудитор при сборе доказательств, необходимых для оценки достижения целей аудита.Основной целью аудита обычно является оценка уровня соответствия внутренней и внешней политике, определение эффективности внутреннего контроля и предоставление отчета для внешней и внутренней аудитории. Существует целый ряд различных видов аудита, от финансового до здоровья и безопасности. Однако цель аудиторских процедур остается той же.
Как правило, метод, используемый для выбора данных, зависит от характеристик самих данных. Для транзакционных данных, которые доступны в электронном виде, обычно используется программа случайного выбора. Может быть очень важно, чтобы выборка данных была случайной в рамках конкретной классификации данных. Например, аудит завершения отчетов о безопасности полетов в течение трехлетнего периода должен включать случайный выбор отчетов, поданных в течение всего периода, а не серию последовательных отчетов, поданных в короткие сроки.
Проверка достоверности данных обычно требует ряда аудиторских процедур, которые фокусируются на отслеживании исходного источника данных, определении того, кто сгенерировал исходные данные, и как они были завершены. Важно использовать независимый метод проверки, предпочтительно тот, который нельзя изменить, чтобы обеспечить достоверность данных. Этот тип информации называется контрольным журналом и используется для подтверждения того, кто и когда получил доступ к данным. Эффективный аудит обычно ориентирован на конкретные задачи или области деятельности. Это не возможность изучать интересную информацию или искать возможные закономерности в поведении. Одной из наиболее важных аудиторских процедур с точки зрения надзора является актуальность. Все собранные данные и проведенные тесты должны иметь прямое отношение к сфере аудита.
Навыки, которые обычно требуются для проведения аудита, включают внимание к деталям, точность и полное понимание бизнес-правил и требований. Аудит финансовой отчетности должен проводить лицензированный бухгалтер, который завершил программу сертификации. Аудиторы, работающие в других областях, таких как безопасность на рабочем месте или информационные технологии, обычно имеют значительное образование и опыт в этих областях. Письменные навыки общения, как правило, очень важны, так как аудиторы должны предоставить письменный отчет в конце процесса аудита.